政策法规
小型微利企业所得税优惠政策解读
发布时间：2015-07-30阅读量：1925[打印]
1．哪些纳税人可享受免征营业税优惠？
按照现行营业税政策规定，对月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。由于部分纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，对于按季度申报的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元（含9万元）的，可暂免征收营业税。
营业税纳税人包括企业、非企业性单位、个体工商户及其他个人。
自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元（季度营业额6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元至3万元（季度营业额6万元至9万元）的营业税纳税人，暂免征收营业税。
以上时间均指税款所属期。
3．营业税纳税人如何享受免征营业税优惠政策？
营业税纳税人应按照规定履行纳税申报义务，规范纳税申报手续，以便享受国家有关税收优惠政策。
小微企业免征营业税不需要专门到税务机关申请或办理减免税备案手续。在网报、门前申报、电话申报、自助终端等各种渠道申报的纳税人，不论月营业额是否超过3万元（季度营业额9万元），都应按照规定，在申报期限内，向主管地方税务机关如实办理营业税纳税申报。纳税人月营业额超过3万元（季度营业额9万元）的，应按照税法规定，全额申报，税收征收系统将自动计算应缴营业税额；纳税人月营业额不超过3万元（季度营业额9万元）的，也应填报纳税申报表及资料，税收征收系统自动将其应缴营业税额计算为零。
4．如何确定按季缴纳营业税的纳税人？
目前，按季缴纳营业税的纳税人主要是银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构。
5.兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人是否可享受免征营业税优惠？
兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人。纳税人应分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。营业税应税项目月营业额不超过3万元（季度营业额9万元）的，暂免征收营业税。
6．纳税人兼营多个税目营业税应税劳务，可分别享受优惠政策吗？
纳税人一个月内同时从事多个税目的营业税应税劳务，应将当期所有应税劳务的营业额合并计算判断是否符合免税条件。如：纳税人2014年11月提供餐饮服务取得收入2.5万元，房产租赁收入1万元，当月营业额超过3万元，应合并计算征收营业税。
7．纳税人在多地提供建筑安装劳务，应如何计算营业额？
纳税人一个月内跨省、市（县、区）多地从事营业税劳务，应以当月各地取得的收入合并计算营业额。如纳税人2014年11月在多地提供建筑安装劳务，合并计算收入后，当月营业额不超过3万元（含3万元）的，可享受免征营业税优惠；合并后当月营业额超过3万元，应申报缴纳营业税。
8．某个体定期定额户2014年11月，月核定营业额2.5万元，纳税人实际营业额3.5万元，能否享受小微企业营业税优惠政策？
定期定额户当月营业额若超过定额，应以其实际营业额判定是否符合小微企业营业税优惠政策。该定期定额户当月实际营业额超过3万元，按规定不能享受小微企业免征营业税优惠。
9．2015年1月，某外来从事建筑安装劳务的纳税人，到税务局代开2.5万元建筑业发票，能否享受小微企业营业税优惠？
该纳税人是代开票纳税人，应到建筑业劳务发生地，由其主管税务机关代开《建筑业发票》。代开发票时先征税后开票，税务机关按月汇总，如该纳税人当月营业额未达到3万元可申请办理退税或抵缴税款。?
10．某单位2015年1月应缴营业税的营业收入共6万元，其中3.2万元属于提供医疗服务收入，2.8万元属于房屋租赁收入，是否可以免征营业税？
计算纳税人月营业额时，应将纳税人当月的免税收入和应税收入合并计算，再行判断纳税人是否符合享受暂免征收部分小微企业营业税优惠政策条件。该单位当月营业额合计为6万元，超过3万元，按规定不能享受小微企业免征营业税优惠，应依法申报缴纳营业税。但医疗服务收入作为免税收入，仍可按规定享受免征营业税优惠；只需就房屋租赁收入2.8万元作为计税营业额计算缴纳营业税。
11．某单位从事物业管理服务，2015年1月收取物业管理费和代收水电费共4.5万元，代业主支付水电费3万元，是否符合免征营业税条件？
按照营业税政策规定，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此，该单位应以当月收取的物业管理费和代收水电费4.5万元减去代业主支付的水电费3万元后的余额1.5万元为营业额。由于该单位当月营业额未超过3万元，可享受免征营业税优惠。
