政策法规
关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告
发布时间：2014-09-09阅读量：1498[打印]
国家税务总局公告2014年第51号
为进一步完善出口退（免）税管理，现将有关问题公告如下：
一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：
（一）被外汇管理部门列为C类企业的；
（二）被海关列为C、D类企业的；
（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；
（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；
（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
二、经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退（免）税，不再提供《国家税务总局关于发布（适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法）的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第十三条第（五）项第3目之（3）规定的资料。
（一）付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位，或研发、设计合同约定的境外代付单位；
（二）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。
三、利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目，招标单位向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时，应提供财政部门《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行（国际金融组织）贷款“××项目”转贷协议（或分贷协议、执行协议）》的原件和注明有与原件一致字样的复印件（经主管税务机关审核原件与复印件一致后，原件退回），不再提供国家评标委员会《评标结果通知》。此前已提供国家评标委员会《评标结果通知》的，可按原规定办理《中标证明通知书》。
四、本公告自发布之日起施行。之前已申报的出口退（免）税可按本公告的规定执行。
特此公告。 国家税务总局
2014年8月28日
链接：相关政策解读
解决部分出口企业和基层税务机关反映的出口退税管理规定在执行中存在的问题，经研究，税务总局制发了《国家税务总局关于出口货物劳务退 （免）税管理有关问题的公告》。现解读如下：
一、关于出口企业申报退（免）税提供收汇资料问题
本公告规定《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（2013年第30号）第三、九条停止执行；第 二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：
1.被外汇管理部门列为C类企业的；
2.被海关列为C、D类企业的；
3.被税务机关评定为D级纳税信用等级的；
4.主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；
5.主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
二、关于对外提供零税率服务申报退（免）税的收款凭证问题
因外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司的成员公司，对外提供研发、设计服务取得的收款凭证，不符合《增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（2014年11号公告）相关规定的问题，本公告规定：
经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司，在批准的有效期内，其成员公司在申报对外提供的研发、设计服务退（免）税时，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退（免）税，不再提供《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第十三条第（五）项第3目之 （3）规定的资料。
（一）付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位，或研发、设计合同约定的境外代付单位；
（二）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。
三、关于开具《中标证明通知书》提供资料问题
因有关部门规定的改变，招标单位向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时，无法按照《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年24号公告）规定提供国家评标委员会《评标结果通知》的问题，本公告规定：
利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目，招标机构向其所在地主管税务机关申请开具《中标证明通知书》时，应提供财政部门的《关于外国政府贷款备选项目的通知》或财政部门与项目的主管部门或政府签订的《关于××行（国际金融组织）贷款××项目转贷协议（或分贷协议、执行协议）》的原件和注明有与原件一致字样的复印件（经主管税务机关审核原件与复印件一致后，原件退回）。不再提供国家评标委员会 《评标结果通知》。此前，已提供国家评标委员会《评标结果通知》的，可按原规定办理《中标证明通知书》。
四、执行时间
公告发布之日起执行。之前已申报的出口退（免）税可按本公告的规定执行。
《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条
三、自2014年5月1日起，出口企业上一年度收汇率低于70%（外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额，加上企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额合计，占企业申报退（免）税的上一年度出口货物出口额的比例）的，该出口企业当年5月至次年4月申报的退（免）税，按本公告第二条的规定执行。
九、主管税务机关发现出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的，对该笔收汇对应的出口货物暂不办理出口退（免）税；已办理退（免）税的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退（免）税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退（免）税或解除担保。
二、有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》（附件1），并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件，下同）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：
（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；
（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；
（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；
（四）被海关列为C、D类企业的；
（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；
（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；
（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；
（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；
（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。
前款第（一）至第（五）项情形的执行时间(以申报退（免）税时间为准，本款下同)为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束；前款第（六）至第（九）项情形的执行时间为主管税务机关通知之日起24个月内；出口企业并存上述若干情形的，执行时间的截止时间为情形中的最晚截止时间。